中級會計實務重點基礎分錄.doc

中級會計實務重點基礎分錄。
中級會計實務重點基礎分錄年羅林森表格
中級會計實務重點基礎分錄年
第二章資產(chǎn)
第一節(jié)：貨幣資金
、零星庫存天，交通不便天。需增減開戶行核定。
、現(xiàn)金清查實地盤點法。
、現(xiàn)金短缺貸：現(xiàn)金
應屬于責任人、保險公司→借：其他應收款
無法查明原因→借：管理費用。
、現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金。
屬于支付個人、單位→貸：其他應付款
無法查明原因→貸：營業(yè)外收入。
、銀行對帳單至少每月核對一次。
、其他貨幣資金－－－－銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用正保證金存款、存出投資款、外埠存款。
⑴款項交銀行：
借：其他貨幣資金－－－－明細。
貸：銀行存款
⑵購料：
借：材料采購、原材料、庫存商品、
應交稅費—應交增值稅進項稅
貸：其他貨幣資金－－－－明細
⑶收回余款：
借：銀行存款
貸：：其他貨幣資金－－－－明細
⑷存出投資款—購買股票、債券
借：交易金融資產(chǎn)
貸：其他貨幣資金－－－－存出投資款
、銀行定額本票、、、元。提示付款期不超過個月。
、單位卡不得用于萬以上交易、不得支取現(xiàn)金。
、準貸記卡透支期限最長天，貸記卡首月還款不低于透支余額。

第二節(jié)：交易金融資產(chǎn)
交易金融資產(chǎn)－－－－股票、債券、基金。設置明細科目：交易性金融資產(chǎn)。公允價值變動損益、投資收益三個科目。
⑴交易金融資產(chǎn)取得：
借：交易性金融資產(chǎn)－－成本公允價值
投資收益發(fā)生的交易費
應收股利已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
應收利息已到付息期但未領取的利息
貸：其他貨幣資金－－存出投資款股票
或：銀行存款債券
⑵持有期間交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息
借：銀行存款
貸：應收股利已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
或應收利息已到付息期但未領取的利息
⑶交易金融資資產(chǎn)期末計量。
資產(chǎn)負債表日交易金融資資產(chǎn)應當按公允價值計量，公允價值與帳面余額的差額計入當期損益。例：金融資資產(chǎn)成本，月日市價，月日市價。
⑴公允價值市價上升
借：交易性金融資產(chǎn)－－公允價值變動損益
貸：公允價值變動損益
⑵公允價值市價下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)－－公允價值變動損益
交易金融資資產(chǎn)處置。
借：銀行存款實際售價
貸：交易性金融資產(chǎn)－－成本
交易性金融資產(chǎn)－－公允價值變動損益
投資收益
同時：借：公允價值變動損益
貸：投資收益

第三節(jié)：應收及預付款項
一、應收票據(jù)
⑴取得應收票據(jù)和收回到期票據(jù)款。
、銷售產(chǎn)品時：
借：應收帳款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅銷項稅